程乃弘會計師稅務講座 2001年年度的做稅季節已經來臨﹐大家都想了解一些稅法的現狀和變化。現介紹如 下﹕ 新稅法 2001年的標準減免比上一年有所增加。比如結婚的一起報稅可增加$250(從$7350到 $7600)的標準減免。個人減免也增加$100(從$2800到$2900)。從2001年1月1日起﹐ 稅率開始下調。最低稅率從15%下降到10%﹐其它的稅率也都紛紛下降百分之零點五。 比如從原來的28%下降到27 1/2%﹐31%下降到30 1/2%﹐36%下降到35 1/2%﹐39 6/10%下 降到39 1/10%。另外﹐許多人在去年夏天收到的退稅款就是與此項降稅有關。這個 退稅是退2001年度的稅﹐而不是退2000年度的。收到此項退稅的﹐應使用稅表核對 一下。如果退少的話﹐可以把少退的部份要回來﹐然而﹐多退的話﹐聯邦明確規定 不用把多退的部份退還給政府。在2001年底﹐年齡未超過17歲的小孩﹐在父母親的 稅表上的減稅增加到$600。對低收入家庭來說﹐這$600還可以成為退稅款。汽車每 英里的減稅也從 32分5厘增加至34分5厘。從2001年起﹐CAPITAL GAIN 最低的稅率 降至8%。 從2002年起﹐新稅法把EDUCATION IRA 增加到$2000(本來是$500)。EDUCATIN IRA 現在被稱為“COVERDELL EDUCATION SAVINGS ACCOUNTS”。小孩的年齡必須是不滿 17歲。EDUCATION IRA 帳戶的最後一天是4月15日︿以前是12月31日﹀。從2002年起﹐ 新的稅法允許EDUCATION IRA的增值部份用在中小學的費用﹐如學費﹐書費﹐等等其 它費用。另外﹐對KINDERGARDEN到中學12年級的學生﹐不管是公立還是私立學校﹐ 那些住宿費﹐校服費﹐交通費﹐及EXTENDED DAY PROGRAM費用等等﹐都包括在內。 另外﹐新稅法還規定﹐EDUCATION IRA可以為中小學生提供電腦﹐軟件﹐上網費﹐等 等。新稅法明確指出﹐游戲方面的電腦軟件不包括在裡面。 529計劃。529計劃叫做STATE-RUN COLLEGE SAVINGS PLAN。從2002年1月1日起﹐該 計劃有重大的改變。EDUCATION IRA 每年最多能放$2000﹐但529計劃每人︿指PARENTS﹐ GRANDPARENTS﹀每年最低需放$25﹐最多能放進該賬號$8000。每人的賬號最多能放進 $235 000︿累計﹀。每年在12月31日或之前把錢寄入賬號﹐以郵局郵章為準。當年放 進的錢﹐在做密蘇里州的州稅表時可以免稅﹐另外﹐最重要的是從2002年1月1日起﹐ 放進529計劃的錢增值部分在今後取出時聯邦也不用付稅。 不管是EDUCATION IRA﹐還是529計劃﹐在使用時還得考慮另外一個因素﹐那就是上 大學申請學校的FINANCIAL AID。這得根據各家的具體情況來決定。 成立公司的不同種類 如果自己有BUSINESS 可做﹐那麼﹐成立一個小型公司或許對你會有些好處。比如說﹐ 你做一些CONSULTING︿咨詢﹀的工作﹐有收入同時又有支出。你把支出放在逐項(ITEMIZED DEDUCTION)裡﹐看上去支出都放上了﹐但許多人不知道﹐另一種叫做ALTERNATIVE MINIMUM TAX ﹐也就是另外一種的稅可以抵消你的支出。ALTERNATIVE MINIMUM TAX 開始于1986年﹐個人及公司都適用。但是從1998年開始﹐小型公司不適用。你如果成 立了一個小型公司﹐如S-CORPORATION﹐你就不會受這種ALTERNATIVE MINIMUM TAX 的影響。 大體來說﹐公司的形式主要有下列幾種﹕ 1) C - CORPORATION 2) GENERAL PARTNERSHIP 3) LIMITED LIABILITY PARTERSHIP 4) LIMITED PARTNERSHIP 5) LIMITED LIABILITY COMPANIES 6) S-CORPORATION 總的說來﹐上述的每一種形式都有自己的特點。這主要看那一種對你比較合適。下 面簡單介紹一下﹕ 1) C-CORPORATION。好處是有限的債務﹐一般對股東人數沒有限制︿個別州規定至少 兩名股東﹐密蘇里州沒有這個規定﹀﹐對再投資有好處(如前$50﹐000 收入稅率只有 15%)﹐對付稅年度沒有限制。壞處是公司付了稅後﹐錢給了股東﹐股東仍要付所得 稅。這就是付兩重稅。 2) GENERAL PARTNERSHIP。一般是一些服務性行業﹐如會計﹐律師﹐醫生﹐使用這 種形式。它有一個很大的壞處就是在合伙人裡的任何一個人的債務可以使每個合伙 人受到牽連。 3) LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP。它同樣是由一些服務性行業﹐如會計﹐律師﹐ 醫生﹐使用這種形式。但它與GENERAL PARTNERSHIP 形式不同﹐每個合伙人的債務 由自己承擔﹐與別的合伙人無關。 4) LIMITED PARTNERSHIP。此種形式通常是用在房地產方面的投資。至少其中有一 個主要合伙人從法律上承擔所有債務﹐其它合伙人的債務則只限于所投入的資本。 5) LIMTED LIABILITY COMPANY。這種形式1991年始于德州﹐現在全美各州都可以設 立。它的最大特點是有限債務。它沒有C-CORPORATION的雙重稅﹐可以有無限的合伙 人﹐合伙人可以是外國居民︿不像S-CORPORTION﹐合伙人必須是居民﹀。 6) S-CORPORATION。這是一種目前使用極為廣泛的形式。它沒有兩重稅。合伙人可 以從1人到75人。但是必須是美國居民︿這裡居民一般是指公民及綠卡﹀才可以成為合 伙人。 今年稅務局對個人的查審 具美國稅務局華盛頓總部的消息﹐今年的聯邦查審跟以往不一樣。稅務局發言人CHARLES ROSSOTTI 1月16日在華盛頓總部說以前的做法效率不高。今年將以隨機方法抽查大 約50 000個個人的稅表(這50﹐000人只是華盛頓總部的抽查﹐並不包括當地的部門 的抽查)。在這50 000個被抽查的對象中2 000個將被從頭到尾地徹底查審﹐30 000 將受到稅務局面對面對查審﹐9 000個受到稅務局來信查審﹐另外8 000個由稅務局 在辦公室裡查審。美國政府在1983年1月1日規定如果付稅人少付的稅金超過需付的 10%﹐或者$5000﹐罰金將會是所欠稅款的25%﹔如果被查出是有意少付稅款﹐那麼﹐ 罰金將會高達$100﹐000﹐或者是坐三年的監獄的處罰。 程乃弘會計師事務所 John Cheng, CPA 42 FOUR SEASONS SHOPPING CTR﹐ SUITE 135﹐ CHESTERFIELD﹐ MO 63146 (Tel) (314) 878-1649; (Fax) (314) 205-8823